Отправлено: 11.05.13 12:28. Заголовок: О вопросах налогообложения доходов физических лиц от сдачи жилья внаем (аренду)

О вопросах налогообложения доходов физических лиц от сдачи жилья внаем (аренду)

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в связи с многочисленными обращениями физических лиц по вопросам налогообложения доходов от сдачи жилья внаем (аренду), предлагает ознакомиться с ответами на наиболее часто встречающиеся вопросы налогоплательщиков:

1. Вопрос: Какой порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц в случае если договор аренды имущества заключен с физическим лицом? Сроки представления декларации?

Ответ: Налогообложение доходов физических лиц от передачи в аренду имущества регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы по договорам аренды (сдачи внаем) имущества (комнат, квартир, домов, садовых домиков, гаражей, транспортных средств, нежилых помещений), заключенным с физическими лицами, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Срок представления декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.


2. Вопрос: Какой порядок представления декларации по форме 3-НДФЛ по доходам от сдачи в аренду имущества?

Ответ: Декларация может быть представлена Вами лично или через представителя, направлена почтовым отправлением с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи с подтверждением электронно-цифровой подписи.

Заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) можно в автоматизированном режиме с помощью специальной программы, размещенной на Интернет-сайтах: УФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: www.r78.nalog.ru, ГНИВЦ по адресу:www.gnivc.ru.

Также на Интернет–сайте Управления в рубрике «Главная/Помощь налогоплательщику/Вопрос-ответ/Порядок заполнения налоговых деклараций» размещены примеры по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Доходы от сдачи в аренду жилья, полученные в налоговом периоде, указываются в листе А формы 3-НДФЛ.

Одновременно сообщаем, что налогоплательщики, не имеющие возможности доступа к Интернет-сайту, вправе воспользоваться при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) программным продуктом, размещенным на компьютере свободного доступа в Межрайонных инспекциях ФНС по Санкт-Петербургу.


3. Вопрос: Какая налоговая и административная ответственность предусмотрена за непредставление декларации?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Физические лица за неповиновение законному требованию должностного лица налогового органа о необходимости исполнения обязанности по представлению деклараций по форме 3-НДФЛ привлекаются к административной ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.


4. Вопрос: Может ли физическое лицо, заключившее договор аренды, уменьшить полученный доход на сумму коммунальных платежей?

Ответ: На основании ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества.

Следовательно, содержание имущества, в том числе и уплата коммунальных платежей, является обязанностью собственника вне зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или сдается им в аренду.

Пунктом 2 ст. 616 ГК РФ предусмотрено, что арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Арендодатель и арендатор вправе в договоре аренды возложить указанную в п. 2 ст. 616 ГК РФ обязанность на арендодателя, который может учесть все свои затраты, связанные с расходами на содержание имущества, в составе назначаемой им арендной платы. В данном случае собственник квартиры может компенсировать расходы по оплате коммунальных платежей, получая их в составе назначенной арендатору арендной платы.

При этом доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы (включая компенсацию расходов по оплате коммунальных платежей), является объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Специальных норм, относящих договоры аренды к договорам оказания услуг для целей уплаты налога на доходы физических лиц, в гл. 23 НК РФ не имеется.

Учитывая вышеизложенное, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 221 НК РФ, в отношении доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученных от сдачи в аренду помещения, не применяются.

Доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы (включая оплату коммунальных платежей), является объектом налогообложения.


5. Вопрос: Должно ли физическое лицо представлять налоговую декларацию по полученным доходам от сдачи имущества в аренду юридическому лицу?

Ответ: При сдаче имущества в аренду юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю налог на доходы физических лиц с полученных физическим лицом доходов будет исчислен, удержан и уплачен в бюджет арендатором.

Согласно ст. 226 Налогового кодекс РФ юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить и удержать сумму налога при фактической выплате дохода. Обязанности по представлению налоговой декларации у налогоплательщика не возникает.

Сайт налоговой, исходник